Постановления СССР 1917-1992

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОМИТЕТ СССР

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 29 октября 1924 года

ПОЛОЖЕНИЕ О ГОСУДАРСТВЕННОМ ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ

1. Государственному подоходному налогу подлежат, за изъятиями, указанными в ст. 2: а) все лица, имеющие самостоятельные доходы и проживающие на территории Союза Советских Социалистических Республик; б) юридические лица (ст. 3, п. "Г"), правления которых находятся на территории Союза Советских Социалистических Республик; в) допущенные к операциям на территории Союза Советских Социалистических Республик представительства иностранных фирм.

Примечание. Изъятия в отношении обложения налогом допущенных к операциям на территории Союза Советских Социалистических Республик иностранных фирм допускаются только на началах взаимности.

2. Налогу не подлежат: а) лица, получающие доходы от занятий сельскохозяйственным промыслом, облагаемым единым сельскохозяйственным налогом; б) ремонтно-строительные рабочие, поденщики и прочие неквалифицированные рабочие, имеющие временную работу с неопределенным месячным заработком; в) рабочие и служащие в учреждениях, предприятиях и хозяйствах, если размер получаемой указанными лицами заработной платы составляет в месяц менее 75 р. и если они не имеют иных источников дохода; г) государственные пенсионеры, проживающие на пенсию, получаемую из казны, в размере менее 100 руб. в месяц и не имеющие иных источников дохода; д) военнослужащие и милиционеры; е) учащиеся государственных и приравненных к ним учебных заведений; ж) инвалиды, не способные к труду и находящиеся на иждивении органов социального обеспечения и органов социального страхования или частных лиц и организаций; з) женщины, имеющие на своем попечении детей моложе 14 лет или других нетрудоспособных членов семьи, если они самостоятельно, без чужой помощи, содержат себя и семью; и) зарегистрированные на бирже труда безработные, пользующиеся правом на пособие в порядке социального страхования и не имеющие других источников дохода; к) не получающие самостоятельного дохода жены и члены семейств плательщиков налога и лиц, освобожденных от него, и вообще лица, проживающие на постороннем иждивении и не имеющие своих средств к существованию; л) представители иностранных государств на началах взаимности; м) государственные и кооперативные предприятия и смешанные общества, облагаемые подоходным налогом на основании Положения от 20 июня 1923 г. (Собр. Узак. РСФСР, 1923, N 61, ст. 573) с последующими дополнениями и изменениями; н) учреждения сельскохозяйственного кредита всех ступеней; о) жилищные товарищества; п) рабочие жилищно-строительные кооперативы.

Примечание 1. Указанные в п. п. "а", "д", "е" и "з" изъятия не распространяются на лиц, принадлежащих к 3 - 4 группам ст. 6 и к категории "В" (ст. 7).

Примечание 2. Льгота, предусмотренная п. "а" ст. 2, распространяется и на тех крестьян, которые наряду с сельским хозяйством занимаются сельскими промыслами, кроме торговли, имеющими лишь подсобное значение в их хозяйстве.

3. Все подлежащие налогу лица разделяются на следующие категории:

А) Лица, получающие доход от личного труда по найму, и государственные пенсионеры;

Б) Лица, получающие доход от личного труда не по найму;

В) Лица, получающие доход от владений промышленными и торговыми предприятиями, строениями, капиталами, от арендования имущества и от других нетрудовых источников дохода;

Г) Юридические лица: акционерные общества (паевые товарищества) и кредитные учреждения, а также товарищества полные, на вере и с ограниченной ответственностью.

4. К категории "А" (ст. 3) относятся рабочие и служащие в учреждениях, предприятиях и хозяйствах, поденщики, ремонтно-строительные и т.п. рабочие и государственные пенсионеры.

5. Лица, упомянутые в ст. 4, уплачивают налог в следующем размере: а) лица, получающие в месяц не более 100 руб., - 3 руб. 60 коп.; б) лица, получающие в месяц свыше 100, но не более 150 р., - 7 р. 20 к.; в) лица, получающие в месяц свыше 150 р., - 15 р. в полугодие. Сверх того, эти лица подлежат обложению по совокупности доходов в порядке ст. 13 и последующих. Налог с лиц, относящихся к категории "А", взимается равными частями помесячно.

6. К категории "Б" (ст. 3) относятся следующие группы плательщиков: 1) ремесленники и кустари, не имеющие заведений, облагаемых промысловым налогом, разносчики-торговцы, работающие от государственных и кооперативных предприятий; 2) граждане, занимающиеся единолично разными мелкими промыслами, в том числе и извозом; 3) граждане, выполняющие единолично, по заказам и поручениям, работы, требующие специальных технических знаний или приспособлений, как тозубные техники, чертежники, лица, составляющие планы, сметы и т.п.; 4) граждане, занимающиеся лично без содержания контор и служащих исполнением за плату частных поручений (факторы, торговые агенты), а также маклеры фондовых и товарных бирж, районные инспекторы и агенты кредитных и страховых учреждений и странствующие приказчики (коммивояжеры), торгующие по образцам; 5) лица, занимающиеся свободными профессиями: вольнопрактикующие врачи, зубные врачи, ветеринары, инженеры, архитекторы и т.п., а также служители религиозных культов; 6) все прочие лица, получающие доходы от личного труда и не принадлежащие к категории "А".

7. Лица, отнесенные к категории "В", разделяются на следующие группы: 1) владельцы торговых и промышленных предприятий 1 разряда; 2) владельцы и совладельцы торговых и промышленных предприятий 2 разряда; 3) владельцы и совладельцы предприятий торговых 3 разряда и промышленных 3 и 4 разрядов; 4) владельцы и совладельцы предприятий торговых 4 разряда и промышленных 5 - 7 разрядов; 5) лица, занимающиеся комиссионерскими, маклерскими и экспедиторскими операциями без содержания контор, кроме маклеров фондовых и товарных бирж (п. 4 ст. 6); 6) владельцы и совладельцы предприятий торговых 5 разряда и промышленных 8 - 12 разрядов; 7) владельцы строений в городах, а также сдаваемых в наем строений вне городов; 8) лица, получающие доходы от арендования в городах имуществ с целью коммерческой эксплоатации9) лица, проживающие на доходы от процентных и дивидендных бумаг и от процентов на вклады; 10) лица, занимающиеся кредитными и тому подобными операциями; 11) все прочие граждане, получающие доходы от владения имуществом, предпринимательской деятельности и других нетрудовых источников дохода, не предусмотренных предыдущими пунктами.

Примечание. По группе 7 не облагаются рабочие и служащие, владеющие домами, если они не используют их для сдачи целых квартир либо торговых помещений.

8. Размеры окладов налога для плательщиков категорий "Б" и "В" с распределением плательщиков по группам и поясам местностей, в которых они проживают, устанавливаются прилагаемыми расписаниями (приложение N 1 - по категории "Б" и приложение N 2 - по категории "В" (не приводятся)). Распределение местностей по поясам устанавливается Народным Комиссариатом Финансов Союза Советских Социалистических Республик.

9. Плательщики, подлежащие обложению подоходным налогом по нескольким группам, облагаются по высшей из них.

Примечание 1. Лица, имеющие подсобные заработки от литературной работы, облагаются основным налогом лишь по основной своей профессии или главному источнику доходов.

Примечание 2. Рабочие и служащие, имеющие подсобный заработок от какой-либо свободной профессии, облагаются основным налогом только по ст. 5.

10. Те из лиц, упомянутых в ст. ст. 4, 6 и 7, полугодовой доход которых превышает размер, указанный в ст. 15, обязаны подавать декларации о своих доходах и по сумме их подлежат обложению в порядке ст. 13 и последующих.

11. Основной налог, уплачиваемый согласно ст. ст. 5 и 8, засчитывается в уплату окладов, исчисляемых согласно ст. 10.

12. Юридические лица, указанные в ст. 3 (категория "Г"), уплачивают подоходный налог по годовой сумме доходов, если таковая за истекший операционный год не менее чем в два раза превысила минимум, указанный в ст. 15.

13. Обложению по совокупности доходов подлежат те плательщики, которые в полугодии, предшествовавшем окладному, получили доход свыше размера, указанного в ст. 15, из одного или нескольких перечисленных ниже источников, а именно: а) от участия в торговых или промышленных предприятиях в качестве владельцев или арендаторов и вообще от всяких занятий торговлей, подрядами, поставками, комиссионными, маклерскими, экспедиторскими, биржевыми и другими подобными операциями; б) от владения зданиями в городах и сдаваемыми в наем строениями вне городов и от арендования зданий и имуществ в целях коммерческой эксплоатации; в) от денежных капиталов, процентных и дивидендных бумаг; г) от личного труда не по найму (ст. 6); д) от вознаграждения за работу или службу в учреждениях, предприятиях и хозяйствах, а равно от получаемого из казны пенсионного обеспечения (ст. 4); е) от всяких других источников дохода, кроме занятий сельскохозяйственным промыслом, облагаемым единым сельскохозяйственным налогом.

14. Под доходом в смысле ст. 13 настоящего Положения разумеется: а) для физических лиц - сумма получений в денежной или натуральной форме, которая за покрытием необходимых расходов, связанных с извлечением дохода из данного источника, без включения в них отчисляемого владельцем вознаграждения себе и членам своей семьи может быть употреблена получателем на удовлетворение личных потребностей или обращена в имущество, капиталы сбережения или на расширение предприятий; б) для юридических лиц - их чистая годовая прибыль, выведенная с соблюдением правил, устанавливаемых Народным Комиссариатом Финансов Союза Советских Социалистических Республик (ст. 24).

15. Обложению по ст. 13 подлежит совокупность доходов, полученных каждым плательщиком в предшествующем полугодии из всех указанных в ст. 13 источников, если эта сумма доходов превысила: для Москвы и Ленинграда - 500 руб., для городов 1 пояса - 450 руб., для городов 2 пояса - 400 руб.; для городов 3 пояса - 350 руб. и для прочих местностей - 300 рублей, а для плательщиков категории "А" (ст. 4) - указанную сумму с добавлением 900 рублей.

Примечание 1. При исчислении окладов налога из облагаемой совокупности доходов вычитается полученное плательщиком вознаграждение за службу или работу по найму, а равно полученная из казны пенсия, но не свыше 900 рублей в полугодие.

Примечание 2. При определении облагаемой суммы доходов лиц, состоящих членами обществ и товариществ, предусмотренных в п. "Г" ст. 3, доход, полученный этими лицами от участия в обществах и товариществах, исключается.

16. По разменам совокупности доходов плательщики разделяются на разряды, согласно прилагаемому расписанию разрядов и поразрядным ставкам налога (приложение N 3 - не приводится). Годовой оклад налога с юридических лиц, указанных в п. "Г" ст. 3, исчисляется в размере удвоенной полугодовой ставки, соответствующей по прилагаемому расписанию половине их годового дохода.

17. Плательщики, получающие доходы свыше размера, указанного в ст. 15, обязаны представлять в местную участковую налоговую комиссию (ст. 23) в указанный Народным Комиссариатом Финансов срок и по установленной им форме точную декларацию о сумме полученных ими в истекшем полугодии доходов. За неподачу деклараций, несвоевременную их подачу или представление органам Народного Комиссариата Финансов неполных сведений может быть, по постановлению губернских или уездных и соответствующих им налоговых комиссий, наложен штраф в размере не свыше двухсот рублей, причем лица, не подавшие деклараций вовсе или подавшие их с пропуском объявленного срока, лишаются права на обжалование исчисленного с них налоговой комиссией оклада налога. Представление деклараций, содержащих заведомо неверные сведения, карается по соответствующим статьям уголовных кодексов союзных республик.

Примечание. Декларации рабочих и служащих (ст. 4) должны представляться в налоговую комиссию учреждениями или предприятиями, в которых работают плательщики.

18. Домовладельцы и домоуправления, владельцы и арендаторы меблированных комнат и гостиниц, не подавшие к установленному сроку финансовому инспектору списков всех граждан, проживающих в домовладениях, меблированных комнатах и гостиницах, а равно несвоевременно доставившие эти списки или поместившие в них неполные сведения, подлежат штрафу в размере до двухсот рублей, налагаемому подлежащим финансовым отделом, а за представление заведомо неверных сведений привлекаются к уголовной ответственности.

В таком же порядке отвечают за упущения правления кооперативных и кредитных организаций, частных обществ и товариществ, на обязанности которых лежит представление финансовым отделам и финансовым инспекторам разного рода сведений и списков, согласно инструкции, утвержденной Народным Комиссариатом Финансов Союза ССР.

Заведующие частными и кооперативными предприятиями в случае неудержания ими окладов налога с рабочих и служащих (прим. к ст. 22), несдачи или несвоевременной сдачи удержанного налога в кассу Народного Комиссариата Финансов, непредставления или несвоевременного представления деклараций (прим. к ст. 17) подвергаются по постановлению подлежащих финансовых отделов штрафу не свыше 200 рублей и сверх того обязаны возместить все убытки казны.

Должностные лица правительственных учреждений и предприятий за нарушение требований, указанных выше, привлекаются к дисциплинарной, а в подлежащих случаях к уголовной ответственности.

19. В дополнение к декларации (ст. 17) плательщики обязаны по требованиям налоговых комиссий представлять словесные и письменные объяснения и документальные данные (торговые и конторские книги и проч.). Помимо этих данных, комиссии руководствуются имеющимися в их распоряжении сведениями о доходах плательщика.

20. Налог уплачивается по полугодиям, считая первое полугодие с 1 октября по 31 марта, а второе - с 1 апреля по 30 сентября включительно. Юридические лица, указанные в п. "Г" ст. 3, уплачивают налог годовыми окладами в полугодии, следующем за окончанием их операционного года. Сроки уплаты налога устанавливаются Народным Комиссариатом Финансов Союза ССР.

21. Общее на местах заведывание взиманием подоходного налога возлагается на губернские и соответствующие им финансовые отделы.

22. Непосредственные действия по обложению налогом возлагаются на финансовых инспекторов при участии подлежащей налоговой комиссии и при помощи финансовых агентов. Наблюдение за взиманием налога, счетоводство и отчетность по подоходному налогу возлагаются на уездные и соответствующие им финансовые отделы.

Примечание. Налог с рабочих, служащих и государственных пенсионеров (ст. 4) удерживается из выдаваемого им вознаграждения или пенсии теми учреждениями и предприятиями, которые производят эти выдачи.

23. Состав налоговых комиссий, их компетенция и порядок обжалования их постановлений устанавливаются особым законом.

24. Подробные правила применения настоящего Положения устанавливаются инструкцией Народного Комиссариата Финансов Союза Советских Социалистических Республик, составляемой при участии Народного Комиссариата Рабоче-Крестьянской Инспекции Союза ССР.